Налоговая нагрузка при выплатам работникам, гражданам-подрядчикам, в том числе, предпринимателям и единоналожникам

Заработная плата 

Вознаграждение ФЛ - не ЧП по гражданско-правовым договорам 

Прибыль ЧПОН 

Доход ЧПЕН 

НДФЛ 

Ставка 

15% если общая сумма заработной платы, полученной работником в отчетном налоговом месяце (уменьшенная на сумму ЕСВ), не превышает 9410 грн. 

17% – если общая сумма заработной платы, полученной работником в отчетном налоговом месяце (уменьшенная на сумму ЕСВ), превышает 9410 грн., – с суммы превышения. 

15% если общая сумма дохода, полученного ФЛ – не ЧП в отчетном налоговом месяце, не превышает 9410 грн. 

17% – если общая сумма дохода, полученного ФЛ – не ЧП в отчетном налоговом месяце, превышает 9410 грн., – с суммы превышения. 

15% если общая сумма прибыли, полученной ЧПОН в отчетном налоговом месяце, не превышает 9410 грн. 

17% – если общая сумма прибыли, полученной ЧПОН в отчетном налоговом месяце, превышает 9410 грн., – с суммы превышения. 

Не является плательщиком.  

Порядок уплаты 

Удерживается работодателем из суммы оплаты. 

Удерживается  юридическим лицом – контрагентом по договору из суммы вознаграждения.  

ЧПОН осуществляет расчет НДФЛ самостоятельно в течение 40 дней с 1 января года, следующего за отчетным, с учетом уплаченных в течение отчетного года авансовых платежей.  

Авансовые платежи рассчитываются ЧПОН самостоятельно, но не меньше как 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачивается в бюджет по 25 % ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). 

ЕСВ 

3,6 % – удерживается работодателем из суммы оплаты; 

Начисления на сумму оплаты проводятся в размере, по общему правилу, исходя из классов профессионального риска производства, к которым отнесен работодатель, с учетом видов экономической деятельности. 

2,6 % – удерживается юридическим лицом – контрагентом по договору из суммы вознаграждения;  

34,7 % – начисляется юридическим лицом – контрагентом по договору на сумму вознаграждения. 

34,7 % – начисляется ЧПОН на суммы прибыли, которая подлежит обложению НДФЛ, но не меньше чем на размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, в котором получен доход[1]. 

ЧПОН уплачивает ЕСВ ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября) в виде авансовых платежей в размере 25 % годовой суммы единого взноса, рассчитанной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм НДФЛ. 

До 1 апреля года, следующего за отчетным, ЧПОН самостоятельно осуществляет окончательный расчет ЕСВ с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей.  

34,7 % – начисляется и уплачивается ЧПЕН самостоятельно ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на суммы, определенные ЧПЕН самостоятельно, но не меньше чем на размер минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц. 

Единый налог 

Ставка 

Не являются плательщиками 

Устанавливается местными советами по месту государственной регистрации ЧПЕН в зависимости от вида деятельности и не может быть меньше 8,6 грн. и больше 86 грн. 

Порядок уплаты 

Согласно Указу Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности субъектов малого предпринимательства», от 03.07.1998 г., № 727/98 единый налог уплачивается ЧПЕН ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца. 

Однако, принимая во внимание положения Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного Приказом ГНАУ от 29.10.1999 г. № 599, признанные в свое время ВАСУ законными, на практике единый налог уплачивается ЧПЕН ежемесячно не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, за который осуществляется уплата налога.